个人养老金试点满月36个试点：税率更低选择更多

12月25日，我国个人养老金制度正式上线实施一个月。日前，中国财政部、国家税务总局发布优惠政策，规定从今年起，对个人养老金实行延期纳税优惠政策。

个人养老金实行递延纳税优惠政策。

根据财政部、国家税务总局关于个人养老金个人所得税政策的公告，自2022年1月1日起，对个人养老金实行延期纳税优惠政策。缴费过程中，个人对个人养老基金账户的缴费部分，按照12000元/年的限额标准从综合收益或经营收益中扣除；在投资环节，计入个人养老基金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取过程中，个人领取的个人养老金不计入综合所得，按照3%的税率单独计算缴纳个人所得税，所缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

中国人民大学财政税务研究院首席教授朱庆:个人养老金计划的核心是税收优惠。个人不参加养老金计划也可以买这些金融产品，但是你买的是税后收益的金融产品，是拿不到税收优惠的；事实上，这种个人养老金计划将税收优惠与个人养老金投资结合在一起。通过这种税收优惠，鼓励个人积极参与个人养老金计划。

专家表示，在我国人口老龄化日益严峻的形势下，提高自我保障意识，及早规划养老生活，合理储备养老基金已成为共识。因此，根据相关规定，只要个人愿意公平参与个人养老制度，个人跨省跨地区流动时，其权益不会受到影响。

中国人民大学财税研究院首席教授朱庆:个人养老金的实施范围主要包括参加城镇职工或城乡居民基本养老保险。也就是说，所有参加国家基本养老保险的职工或居民，都可以自愿参加个人养老金计划。

专家解释如何“延期”和如何“纳税”

与基本养老保险不同，被称为养老第三支柱的个人养老金是自愿的。专家认为，税收优惠和投资回报率是关键。那么到底什么是“延期”要约，在什么情况下要“交税”？

首先，在缴费环节，个人对个人养老基金账户的缴费，按照每年12000元的限额从综合收益或经营收益中扣除。

中国人民大学财税研究院首席教授朱庆:每个人一个月可以税前扣除1000元，全年就是12000元。可以每个月扣，也可以一年扣一次。如果这个人适用的税率是20%，那么全年可以省2400元的税；如果个人所得税适用税率为30%，那么全年可以省下3600元。

在支付环节据实扣除，那么在投资环节呢？根据规定，计入个人养老基金账户的投资收益，将不征收个人所得税。

中国人民大学财政税务研究院首席教授朱庆:如果你没有参加个人养老金计划，你的投资收入可能需要纳税。参加个人养老金计划后，相关金融机构会拿到你的钱，它会给你理财和投资。而且这个投资是长期的，二三十年。所以，在这种情况下，你的投资收益按照现行规定是免税的。

前两个环节是免税的。什么情况下需要交税？按照规定，只有在领取过程中，个人领取的个人养老金才会单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税。

中国人民大学财税研究院首席教授朱庆:其实养老金提取的税率是一样的，就是3%，无论按月提取、按年提取还是一次性提取，而不是像工资薪金所得那样的累进税率。收入越高，税率越高，实际上给予了一定的优惠。

个人养老金税收优惠实行“EET模式”

从环节上来说，个人养老金在领取之前是不征税的。专家表示，这种个人养老金税收优惠政策是国际通行的“EET模式”。

中国人民大学财税研究院首席教授朱庆:一般来说，我们个人养老金计划的设计，从税收的角度来说，采用了所谓的“EET模式”:E免税，T应税。第一个E是指缴费过程中的免税，第二个E是指个人养老金投资的投资收益免税，第三个T是指个人从养老金计划中提取养老金时的应税所得，但税率很低，只有3%，仅相当于个人所得税综合所得的第一个税率，即3%。

根据“EET模型”，假设一个人年应纳税所得额为25万元，个人年养老金上限为1.2万元。这个人现在可以少交2400元的税；退休后，税率为3%，最终缴税到360元。税差2000元左右。不仅如此，专家表示，即使税率相同，也是前3%的税率，现在缴纳的收入和二三十年后缴纳的完全不一样。

中国人民大学财政税务研究院首席教授朱庆:实际上20年、30年后你可能会交3%的税。在这里，个人将获得货币的时间价值，个人也可以获得复利的收益。换句话说，从财务的角度来看，这个养老税的现值是比较低的。比如你交了500元个人所得税，那么你现在交500元个人所得税，和二三十年后你交500元个人所得税的价值完全不一样。因此，延迟个税是个人养老金计划的一个非常重要的好处。

36个试点项目:降低税率，增加产品选择

日前，人社部、财政部等三部门宣布，北京、天津等36个先行城市和地区开始实施个人养老金制度。这是在前三次试点的基础上进行的扩展，试点更多，税率更低，产品选择更丰富。

2018年4月2日，财政部等五部门公布了《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》。上海、福建、苏州工业园区率先试点，在试点地区取得工资薪金和连续劳动报酬的个人，以及个体工商户、个人独资企业投资者等纳税人均可参保。2018年4月25日，中国银行保监会、财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局发布《个人税收递延型商业养老保险产品开发指引》。2018年6月6日，首批6家保险机构的税延型养老保险产品获中国银行业监督管理委员会批准销售。

在此基础上，日前，人社部、财政部等三部门宣布，北京市、天津市、河北省石家庄市、雄安新区、山西省晋城市等36个先行城市和地区开始实施养老保险个人账户制度。

中国人民大学财税研究院首席教授朱庆:这次确定的个人养老金的方案，比2018年的试点方案有所提高。个人提取养老金时，其税负在试点方案中原来是7.5%，现在全部降到了3%；当时投资只能买保险产品，不能买存款、基金、理财。其实这次是放开了各类金融产品，允许个人选择。

税收优惠的三个渠道

购买个人养老产品可享受个人所得税税收优惠政策。在具体操作中，目前税收优惠有三个渠道。

在银行大厅，记者看到不少市民在工作人员的指引下咨询办理个人养老金账户。也有很多公司预约，工作人员上门为员工集中开立个人养老账户。

洪渔业股份有限公司负责人陈忠杰:这次有30多位员工有意向开个人养老金账户。同时，部分职工购买了个人养老金产品，购买个人养老金可以享受个人所得税的税收优惠。网上申请很方便。

根据政策，自2022年1月1日起，对个人养老金实行延期纳税优惠政策。对个人养老基金账户的支付，按照12000元/年的限额标准从综合收益或经营收益中扣除。

福州市国家税务局台江区税务局一级行政执法人员陈敏辉:个人享受缴费税前扣除时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证作为扣除凭证。

那么在具体操作中如何才能享受到税收优惠呢？据介绍，纳税人缴纳个人养老金后，首先需要导入个人养老金扣除信息。